대손충당금 설정, 채권별 잔액·세무 한도 확인법

먼저 답부터 볼게요

오래된 외상매출금은 결산 때 모두 대손충당금으로 잡아도 될까?

대손충당금은 결산일 현재 회수하지 못한 매출채권 등을 채권별로 검토해 예상 손실을 반영하는 계정입니다. 단순히 오래됐다는 이유로 전액을 설정하거나 실제 대손으로 제거하면 안 되며 연령, 거래처 재무상태, 분쟁·담보와 회수노력을 함께 봐야 합니다.

회계상 추정액과 법인세법상 손금산입 한도·설정대상 채권은 같지 않을 수 있습니다. 결산 분개를 한 뒤 세무상 한도초과액과 전기 충당금 환입을 세무조정표에 연결하고, 실제 대손 확정이나 회수 때 사용내역을 추적합니다.

먼저 챙길 자료

채권별 회수가능성을 보여주는 자료

거래처별 채권원장, 세금계산서·입금내역과 연령분석표를 준비합니다. 독촉 메일, 지급약정, 담보·보증, 소송·회생 자료와 이후 입금도 결산일 기준으로 묶어 둡니다.

• 채권원장·연령표
• 거래·입금 증빙
• 독촉·회수 기록
• 담보·분쟁 자료

AI로 생성된 이미지

이 순서로 해보세요

대손충당금을 설정하는 순서

결산일 채권잔액을 거래처별로 확정하고 특수관계·보증채권 등 설정대상 제외 여부를 봅니다. 개별 회수위험과 회사의 합리적 추정기준으로 회계상 충당금을 계산한 뒤 세무 한도와 차이를 조정합니다.

여기서 많이 헷갈려요

충당금과 확정 대손을 구분하세요

충당금은 아직 채권이 남아 있는 상태에서 예상손실을 반영하는 것이고, 대손금은 법정 사유 등으로 회수불능이 확정된 채권을 제거하는 처리입니다. 결산 후 돈을 받으면 충당금 사용·환입과 회수이익을 구분합니다.

실제로는 이렇게 봐요

외상매출금 1억원 중 위험채권 1,000만원이라면

전체 채권에 일률적으로 같은 비율을 적용하기 전에 위험채권 1,000만원의 연체기간·담보·분쟁을 개별 검토합니다. 회계상 설정액을 정한 뒤 세법상 한도액과 비교해 초과분을 손금불산입하고 다음 연도 추적표에 남깁니다.

마지막으로 이것만은

채권을 지우고 충당금도 남기는 이중반영을 막으세요

실제 대손처리한 채권은 충당금 사용과 채권 제거가 연결돼야 합니다. 이 글은 2026년 9월 18일 기준 일반 안내이며 적용 회계기준, 채권 성격과 세법상 사유에 따라 달라질 수 있습니다.