먼저 답부터 볼게요
세무조정 유보액을 전부 이연법인세로 잡을까?
이연법인세는 세무조정 유보액을 그대로 세율만 곱하는 작업이 아닙니다. 자산·부채의 회계상 장부금액과 세무기준액 차이가 회수·결제될 때 미래 과세소득 또는 공제액에 영향을 주는 일시적 차이인지 먼저 확인합니다.
가산할 일시적 차이는 예외를 제외하고 이연법인세부채를 검토하고, 차감할 일시적 차이와 결손금·세액공제 이월액은 미래 과세소득으로 사용할 가능성이 있는 범위에서 이연법인세자산을 인식합니다. 적용 회계기준과 세법상 반전시점에 따라 측정이 달라질 수 있습니다.
먼저 챙길 자료
장부금액·세무기준액·반전일정을 연결하세요
계정별 장부금액, 세무조정계산서와 유보명세, 자산별 감가상각, 충당금·퇴직급여, 결손금·세액공제 이월, 사업계획과 과세소득 예측, 적용세율 근거를 준비합니다.
- 일시적 차이
- 세무기준액
- 실현가능성
- 반전 일정
AI로 생성된 이미지처리 순서
차이 식별부터 세율·상계까지
자산·부채별 세무기준액을 계산해 영구적 차이와 일시적 차이를 나눕니다. 반전 방향·시기를 추적하고 미래 과세소득으로 자산의 회수가능성을 검토한 뒤 반전 시 적용될 세율로 측정해 표시·주석을 연결합니다.
장부·세무
가산·차감
실현가능성
세율·반전
판단 기준
영구적 차이와 일시적 차이를 나누세요
접대비 한도초과처럼 미래에 되돌아오지 않는 차이는 일반적으로 이연법인세 대상이 아닙니다. 감가상각 한도차이·충당금처럼 미래 회수·결제 때 과세표준에 영향을 주는 차이는 반전표를 작성합니다.
미래 반전 없음
미래 과세
미래 공제
활용 가능성
실무 예시
대손충당금 세무상 손금불산입 1억원이라면
유보 1억원이 미래 대손요건 충족 때 손금으로 반전되는지 확인합니다. 그렇다면 예상 반전시점의 과세소득과 적용세율을 검토해 이연법인세자산 인식 가능액을 계산하고, 단순히 당기 세율을 곱한 숫자와 비교합니다.
| 구분 | 확인 내용 | 남길 자료 |
|---|---|---|
| 장부 | 충당금 인식 | 원장 |
| 세무 | 1억원 유보 | 조정계산서 |
| 미래 | 손금 반전 | 예측·근거 |
주의할 점
회수가능성 근거 없이 결손금 자산을 전액 인식하지 마세요
최근 손실이 계속된 회사는 충분한 과세소득 증거가 필요한지 확인합니다. 세율 변경, 사업계획 변경과 일시적 차이의 소멸은 매 결산일 재평가하고 당기손익·기타포괄손익 인식 위치도 원거래와 연결합니다.
공식 자료
기준일과 원문을 함께 확인하세요
이 글은 2026년 9월 27일 현재 공개된 법령과 공식 안내를 바탕으로 한 일반 정보입니다. 적용 회계기준, 사업장 규모, 계약과 개별 사실관계에 따라 결과가 달라질 수 있으므로 실제 처리 전 최신 원문과 관할 기관 또는 전문가의 확인이 필요합니다.
자주 묻는 질문
실무에서 자주 묻는 내용
미래에 과세표준에 영향을 주며 반전되는 일시적 차이인지 확인합니다.
미래 과세소득으로 사용할 가능성이 있는 범위와 적용기준을 봅니다.
반전될 때 적용될 것으로 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율을 검토합니다.
더 확인하고 싶다면