같은 직원이 일용직에서 상용직으로 바뀐 해, 원천세·지급명세서 나누는 법

먼저 답부터 볼게요

전환일을 기준으로 두 소득자료를 분리하되 과거 구분도 검토하세요

같은 사람이 같은 해에 일용근로자로 일하다 월급제 단기계약직이나 상용근로자로 바뀔 수 있습니다. 전환 전 근무가 세법상 일용근로자 요건을 충족하고 전환 후 별도의 상용근로 관계가 시작됐다면, 두 기간의 소득을 각각의 신고자료에 나눠 관리하는 것이 출발점입니다.

다만 서류의 계약명만 바꿨다고 자동으로 구분되는 것은 아닙니다. 처음부터 계속 근무가 예정됐는지, 일급·시급인지 월급인지, 같은 고용주에게 얼마나 계속 고용됐는지와 건설공사 종사자 등 별도 기준을 함께 봐야 합니다.

필요한 자료

계약서보다 실제 근무·지급자료를 함께 모으세요

전환 전후의 명칭만 보면 과거 일용근로가 실제로 독립된 기간인지 판단하기 어렵습니다.

• 최초·변경 근로계약서와 전환 합의일
• 출퇴근기록·작업일지·근무표
• 일급·시급·월급 산정표와 실제 지급일
• 월별 원천세 신고서·일용 지급명세서·간이지급명세서

AI로 생성된 이미지

처리 순서

전환일 전후를 나눈 뒤 신고자료까지 역으로 대조하세요

첫째, 실제 근무 시작일과 계약 변경일, 월급제가 시작된 날을 표시합니다. 둘째, 전환 전 근무가 일용근로자 정의에 맞는지 확인하고 지급월별 일용근로소득·세액을 다시 계산합니다.

셋째, 전환 후 일반 근로소득은 급여대장과 간이지급명세서에 연결합니다. 넷째, 연말정산 대상 급여에 일용근로소득을 섞지 않았는지, 반대로 상용근로 급여를 일용 지급명세서에 남기지 않았는지 확인합니다.

판단 기준

지급형태와 계속고용의 실질을 우선하세요

국세청은 상용근로자를 근무기간과 관계없이 일급·시급이 아닌 월급 등의 형태로 급여를 받는 근로자로 설명합니다. 일급·시급으로 계산하더라도 같은 고용주에게 3개월 이상 계속 고용되면 일반 업종에서는 일용근로자가 아닌 것으로 안내합니다.

일용근로소득은 원천징수로 납세의무가 종결되는 분리과세 소득이므로, 적법한 일용근로 기간의 소득을 전환 후 일반 근로소득 연말정산에 임의로 합치지 않습니다. 반대로 실질상 처음부터 상용근로였다면 제출한 일용 지급명세서와 원천세를 수정할 가능성을 검토합니다.

실무 예시

6월까지 일급, 7월부터 월급 계약으로 바뀌었다면

직원이 5월과 6월에 실제 단기 일용근로로 일하고 7월 1일부터 월급제 계약을 새로 체결했다고 가정합니다. 일용 요건을 충족한 5~6월 지급분은 지급월별 일용근로소득 지급명세서와 원천세 A03 자료를 확인하고, 7월 이후 월급은 일반 근로소득 A01과 간이지급명세서에 연결합니다.

연말정산에는 7월 이후 일반 근로소득을 반영하되, 5~6월 근무가 처음부터 7월 이후 고용과 연속된 상용근로였는지 의심되는 자료가 있다면 단순히 날짜만 잘라 처리하지 말고 관할 세무서나 세무 전문가에게 사실관계로 확인합니다.

주의할 점

4대보험 전환일과 세법상 소득구분을 같은 기준으로 보지 마세요

국민연금·건강보험·고용보험·산재보험의 가입 기준과 소득세법상 일용근로자 판단 기준은 목적과 요건이 다릅니다. 4대보험 취득일만으로 원천세 소득구분을 결정하거나, 반대로 세법상 일용근로라는 이유만으로 보험 가입을 생략하지 않습니다.

이 글은 2026년 10월 23일 현재 일반적인 원천징수 실무 흐름입니다. 건설공사 종사자, 고용관계 단절 여부, 근로일수와 지급형태에 따라 결론이 달라질 수 있으므로 계약서와 실제 근무자료를 기준으로 개별 확인하세요.

공식 자료

국세청의 일용·상용 구분과 제출안내를 확인하세요

국세청은 일용근로소득 지급명세서와 간이지급명세서의 대상, 계속고용 기준과 제출 경로를 구분해 안내합니다.

공개 카페 검색결과는 반복 질문의 수요 확인에만 사용했으며 사례와 문장은 공식 기준에 맞춰 새로 구성했습니다.